華東政法大學李慈強在《法學》2024年第5期上發(fā)表題為《納稅人保護主義視角下欠稅公告制度省思》的文章中指出：

欠稅公告是針對已過納稅期限、存在不繳或欠繳稅款的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將其欠繳稅款的信息依法進行公示，借助社會監(jiān)督來促使納稅人履行納稅義務(wù)的行政行為。其不僅對納稅人在辦理納稅申報后未按期繳納稅款的行為進行公示，還涵蓋任何“應繳且超期未繳稅款”行為的公示。該制度對于防止稅款流失、保障國庫充盈、維護稅收征管秩序發(fā)揮了重要作用，特別是在制度設(shè)立初期，稅務(wù)機關(guān)通過嚴格落實與強化監(jiān)管，督促納稅人清繳了大量的稅款，保障了國家的財政收入。而通過欠稅公告，市場主體也能夠借助其來評判交易對象的資信水平，進而提高交易判斷和決策的準確性。

當前我國欠稅公告制度蘊含了兩大價值取向，通過欠稅公告制度保障稅款及時足額入庫，防范國家利益受到侵犯；同時借助“聲譽罰”這種外在約束力督促欠稅者糾正自身違法行為，進而以公眾監(jiān)督推動社會整體的誠信建設(shè)。但是，近年來，伴隨數(shù)字經(jīng)濟時代科學技術(shù)的飛速發(fā)展，欠稅公告對于納稅人的信息、影響及風險被無限放大，導致目前欠稅公告制度的實然效果與應然目的之間出現(xiàn)較大偏差，制度的價值取向發(fā)生了一定的錯位。

隨著經(jīng)濟社會水平、法治發(fā)展要求的提高，我國欠稅公告制度的價值取向與稅務(wù)實踐需求日漸脫節(jié)，而相應的法律規(guī)范修訂亦未能及時跟進，在此狀況下，需要結(jié)合稅收征管實踐重新審視欠稅公告制度的價值取向，合理引導其回歸納稅人保護主義方向。欠稅公告制度應當通過最大限度的理性來體現(xiàn)形式公平與實質(zhì)正義，在核定欠稅金額、通知公告程序、予以欠稅公告的過程中賦予欠稅主體“異議權(quán)”與“后悔權(quán)”，通過正當程序發(fā)揮“間接強制”的威懾性，同時為納稅人的尊嚴與自主性提供保障。

在納稅人保護主義的指引下，欠稅公告制度應當貫徹落實正當程序原則，賦予納稅人事前、事中、事后的程序性權(quán)利，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的欠繳稅款核查行為，采取以互聯(lián)網(wǎng)為主的公告方式，取消公告周期限制，改為隨時公告，同時賦予納稅人申辯、救濟的權(quán)利，通過加強與聯(lián)合信用懲戒等措施的協(xié)調(diào)與聯(lián)動，不斷推動社會誠信建設(shè)，實現(xiàn)稅收征管的目的。