法治日報全媒體記者 邢東偉 通訊員 劉碧波 

記者從國家稅務總局海南省稅務局獲悉，《海南自由貿易港涉稅專業(yè)服務規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）自2025年11月1日起施行。這是我國首個規(guī)范涉稅專業(yè)服務行為的地方性法規(guī)，將為海南自貿港現(xiàn)代服務業(yè)高質量發(fā)展提供堅實法治支撐，助力打造市場化、法治化、國際化營商環(huán)境。 

制定該《規(guī)定》，是貫徹落實黨中央、國務院決策部署的重要舉措。2024年，黨的二十屆三中全會《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》明確提出，完善中介服務機構法規(guī)制度體系，促進中介服務機構誠實守信、依法履責。 

“涉稅專業(yè)服務作為中介服務業(yè)的重要組成部分，《規(guī)定》的出臺不僅是完善涉稅專業(yè)服務法規(guī)制度建設的關鍵一步，更是落實稅務總局《涉稅專業(yè)服務管理辦法（試行）》的具體實踐，同時精準呼應了黨中央賦予海南的自貿港發(fā)展戰(zhàn)略。”東北財經(jīng)大學財稅學院教授、博士生導師、中國大企業(yè)稅收研究所高級研究員李晶指出，這一法規(guī)填補了我國地方層面涉稅服務專項立法的空白，為后續(xù)國家層面立法積累了“海南經(jīng)驗”。 

據(jù)了解，《規(guī)定》的落地，將有力支撐海南自貿港特殊稅收制度實施?！逗Ｄ献杂少Q易港建設總體方案》確立零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段原則，要求逐步建立與高水平自貿港相適應的稅收制度。隨著自貿港封關運作臨近，特殊稅收制度對涉稅專業(yè)服務提出更高要求。 

李晶分析，封關后海南“零關稅”商品管理將從正面清單轉向負面清單，加工增值免關稅、“雙15%所得稅”等政策的落地需要專業(yè)涉稅服務銜接，《規(guī)定》通過規(guī)范機構和人員行為，既能協(xié)助稅務部門實現(xiàn)稅收“應收盡收”，也能幫助市場主體精準把握優(yōu)惠政策，真正實現(xiàn)“應享盡享”，為貿易投資自由便利掃清稅務服務層面的障礙。 

同時，《規(guī)定》也是提升稅收管理服務效能的現(xiàn)實需要。近年來，國家稅務總局持續(xù)部署“規(guī)范中介機構代理行為”工作，海南在涉稅專業(yè)服務管理實踐中積累了一批成熟經(jīng)驗，亟待通過立法系統(tǒng)固化?！兑?guī)定》既鼓勵機構和人員開展自貿港特色涉稅服務、提升辦稅便利度，也明確規(guī)范服務行為、加強監(jiān)管、加大違法處罰力度，將推動稅收管理服務效能整體提升。 

《規(guī)定》共23條，以促進涉稅專業(yè)服務行業(yè)規(guī)范有序健康發(fā)展為目標，在國家管理規(guī)定基礎上創(chuàng)新制度設計，從多方面構建完善體系。在基本框架制度方面，《規(guī)定》借鑒資產評估法、注冊會計師法等法律精神，明確服務范圍——在自貿港接受委托提供涉稅服務的均適用本法規(guī)，涉稅專業(yè)服務機構涵蓋稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、專業(yè)或代理報關企業(yè)等。服務內容包含納稅申報代辦、一般稅務咨詢等七類，其中專業(yè)稅務顧問、稅務合規(guī)計劃、涉稅鑒證、納稅情況審查屬于特定涉稅專業(yè)服務。 

為對接國際通行規(guī)則，《規(guī)定》明確開展跨境人員涉稅服務、跨境投融資便利化涉稅服務等自貿港特色業(yè)務，允許境外涉稅專業(yè)服務機構和人員按國家及自貿港規(guī)定參與本地服務，鼓勵行業(yè)協(xié)會搭建國際化、數(shù)字化平臺，推動服務銜接國際規(guī)則、加強國際交流合作。 

“這一安排精準解決了海南自貿港國際涉稅人才短缺的痛點?！敝卸惾诘露悇諑熓聞账êＤ希┯邢薰舅L邵曉琳表示，此前境外涉稅人才因執(zhí)業(yè)資格、流程不明確難以參與本地服務，《規(guī)定》開放境外人員參加稅務師考試、支持境外機構合作，將幫助本土事務所快速補強國際業(yè)務團隊，更好服務“走出去”“引進來”企業(yè)的跨境稅務需求。 

在服務保障上，《規(guī)定》堅持管理與服務并重。借鑒國外制度經(jīng)驗，建立涉稅專業(yè)服務信任制度，稅務機關對機構和人員出具的業(yè)務報告、專業(yè)意見等予以必要誠信認可與專業(yè)信賴。邵曉琳認為，這一信賴機制將徹底改變行業(yè)此前的低價競爭格局：“過去企業(yè)選服務多看價格，現(xiàn)在稅務機關對合規(guī)報告的認可，讓專業(yè)價值成為核心競爭力，也能提升稅務師的職業(yè)認同感，減少人才流失?！蓖瑫r，《規(guī)定》要求稅務機關建立稅務機關、行業(yè)協(xié)會、納稅人三方溝通機制，定期聽取意見、解決問題、反饋信息。對信用等級較高的機構，稅務機關將依托信息化平臺提供批量申報、信息報送等便利；對信用優(yōu)的機構和人員，實行專區(qū)、專窗、專人服務。 

監(jiān)管層面，《規(guī)定》構建多方合力格局。稅務師行業(yè)協(xié)會需加強自律和誠信建設，發(fā)揮專業(yè)人士示范引領作用；稅務機關建立以實名制為基礎的信用管理與風險管理機制，對違法違規(guī)行為實施聯(lián)動監(jiān)管；海關則依照國家規(guī)定，對提供關稅及海關代征稅收相關服務的機構和人員實施監(jiān)管。大連市稅務師協(xié)會副會長曲軍認為，聯(lián)動監(jiān)管不是“多頭管”，而是通過稅務、海關等部門的信息共享，聚焦進出口稅收等重點領域，既防范違法違規(guī)行為，也避免重復監(jiān)管，提升監(jiān)管效能。 

海南省政協(xié)委員、中瑞岳華駿成稅務師事務所（海南）有限公司總經(jīng)理馬波表示，隨著自貿港核心政策逐步落地，涉稅專業(yè)服務機構及人員需從三方面發(fā)力，將《規(guī)定》要求融入日常服務：一是加強系統(tǒng)性學習，不僅要精通國內稅收政策，更要熟悉國際規(guī)則與自貿港特殊稅制；二是注重實踐銜接，將跨境稅務規(guī)劃、稅務合規(guī)計劃等高端業(yè)務納入服務體系，突破傳統(tǒng)代理業(yè)務局限；三是強化自律意識，建立內部質量控制與信用管理機制，珍惜“信用資產”。 

“未來我們將以《規(guī)定》為起點，通過數(shù)字化平臺建設、國際人才引進，推動涉稅服務與自貿港建設同頻共振，為高質量發(fā)展貢獻專業(yè)力量?！眹叶悇湛偩趾Ｄ鲜《悇站直硎?。