法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 劉欣

近期，國(guó)家稅務(wù)總局盤錦市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合公安、海關(guān)、外匯管理等部門依法查處了以戴元軍為首的犯罪團(tuán)伙虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票騙取出口退稅案件。經(jīng)查，2018年至2022年，以戴元軍為首的犯罪團(tuán)伙，注冊(cè)成立遼寧桃園家飾有限公司（以下簡(jiǎn)稱“桃園公司”），通過(guò)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票，采取“低值高報(bào)”、虛假結(jié)匯等違法手段騙取出口退稅款1852.72萬(wàn)元。2023年3月，盤錦市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)桃園公司作出追繳出口退稅款的處理決定。2025年7月，主犯戴元軍因犯騙取出口退稅罪，被判處有期徒刑十年一個(gè)月，并處罰金2500萬(wàn)元；其余4名從犯均被判處有期徒刑三年，并各處罰金10萬(wàn)元。

出口天價(jià)蘆葦簾 遠(yuǎn)超正常水平

前期，國(guó)家稅務(wù)總局盤錦市稅務(wù)局稽查局接到舉報(bào)，反映桃園公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中虛構(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)、存在涉稅違法行為。

稅務(wù)人員通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)比對(duì)發(fā)現(xiàn)，該公司雖注冊(cè)地和實(shí)際生產(chǎn)地位于遼寧盤錦，卻有45%的貨物選擇在外省口岸報(bào)關(guān)；更值得注意的是，企業(yè)外匯收匯來(lái)源的國(guó)家（地區(qū)）數(shù)量遠(yuǎn)大于報(bào)關(guān)單上貨物實(shí)際出口目的國(guó)。這些異?，F(xiàn)象迅速引起了稅務(wù)人員的高度警覺(jué)。

稅務(wù)人員進(jìn)一步研判發(fā)現(xiàn)，桃園公司實(shí)際控制人戴元軍還控制多家銷售農(nóng)產(chǎn)品的上游關(guān)聯(lián)企業(yè)，為桃園公司開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。此外，稅務(wù)信息系統(tǒng)中的發(fā)票信息顯示，桃園公司使用21名農(nóng)戶的身份信息向自己開具了近5800萬(wàn)元收購(gòu)蘆葦?shù)霓r(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，其中6人開票額合計(jì)占比90%，個(gè)別農(nóng)戶單戶開票額超1000萬(wàn)元，這意味著桃源公司從這個(gè)單戶農(nóng)戶手中收購(gòu)了價(jià)值超過(guò)1000萬(wàn)元的蘆葦。

在采購(gòu)環(huán)節(jié)，單戶開票金額畸高、農(nóng)產(chǎn)品源頭企業(yè)關(guān)聯(lián)復(fù)雜；在銷售環(huán)節(jié)，出口口岸遠(yuǎn)、出口單價(jià)高、收匯來(lái)源散……基于這些疑點(diǎn)，稅務(wù)人員初步判定該案涉嫌利用虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票騙取出口退稅。鑒于案情重大復(fù)雜，盤錦市稅務(wù)局稽查局立即聯(lián)合當(dāng)?shù)毓步?jīng)偵部門組建專案組，全面展開案件查辦。

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)假交易 蘆葦“空氣訂單”浮出水面

為查清案件真相，專案組以涉案開票農(nóng)戶信息為突破口，在公安機(jī)關(guān)的緊密協(xié)作下進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)21名自然人中有12名外省人員，從未涉足蘆葦相關(guān)行業(yè)，另9名自然人雖與桃園公司有小額交易往來(lái)，但實(shí)際交易規(guī)模與開具的近5800萬(wàn)元農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額嚴(yán)重不符。經(jīng)專案組核查，涉及的5800萬(wàn)元農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票中，僅221萬(wàn)元真實(shí)有效，虛開發(fā)票金額占比高達(dá)96.1%。至此，專案組初步判定該公司存在以向農(nóng)戶收購(gòu)少量蘆葦為掩護(hù)，獲取農(nóng)戶信息后虛開高額農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的嫌疑。

為查清桃園公司農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)鏈條全貌，專案組隨即對(duì)戴元軍控制的上游兩家農(nóng)業(yè)合作社開展實(shí)地核查。發(fā)現(xiàn)這兩家農(nóng)業(yè)合作社實(shí)際均為無(wú)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)的“空殼”企業(yè)，通過(guò)租賃一片早已轉(zhuǎn)租的葦塘制造生產(chǎn)假象，真正的蘆葦原料已運(yùn)輸?shù)酵獾仉姀S。其主要目的是為桃園公司虛開農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，金額高達(dá)2895萬(wàn)元。

上述情況均指向以戴元軍為首的犯罪團(tuán)伙虛開發(fā)票的違法事實(shí)。

“鍍金”蘆葦出海 14倍耗材暴露騙稅真相

在掌握虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的關(guān)鍵證據(jù)后，專案組鎖定以戴元軍為首的犯罪團(tuán)伙并開展聯(lián)合收網(wǎng)行動(dòng)，搗毀犯罪窩點(diǎn)兩個(gè)，抓捕5名犯罪嫌疑人，現(xiàn)場(chǎng)扣押包括偽造的公司公章、銀行卡等犯罪證據(jù)。然而，戴元軍面對(duì)專案組的詢問(wèn)拒不承認(rèn)。

為打破僵局，專案組根據(jù)已掌握的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票虛開鏈條，逆向溯源貨物流向。通過(guò)依法調(diào)取船運(yùn)公司、貨代公司提運(yùn)單信息，確認(rèn)桃園公司累計(jì)出口蘆葦制品超1880噸，并銷往多個(gè)國(guó)家（地區(qū)）。然而其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票記錄的蘆葦原料消耗量高達(dá)2.68萬(wàn)噸，意味著其聲稱的原料投入量是實(shí)際出口成品量的近14倍，與常規(guī)的投料產(chǎn)出比例，存在巨大懸殊。

經(jīng)核實(shí)，這些虛假的原料消耗量正好與其涉嫌虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票相互印證。專案組進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司出口的蘆葦制品在出口后最終是以廢品形式被處理，也再次印證了出口業(yè)務(wù)的虛假性。

此外，專案組還發(fā)現(xiàn)，以戴元軍為首的犯罪團(tuán)伙除虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票外，還存在虛開運(yùn)輸及加工類發(fā)票的問(wèn)題。為少繳稅款、偽裝發(fā)票流，戴元軍利用實(shí)際控制的其他關(guān)聯(lián)公司為桃園公司虛開加工費(fèi)發(fā)票，并以2.5%-3%“開票手續(xù)費(fèi)”向6家運(yùn)輸公司購(gòu)買運(yùn)輸發(fā)票；還購(gòu)買設(shè)計(jì)、廣告服務(wù)費(fèi)等發(fā)票，用于虛列成本，企圖少繳企業(yè)所得稅。

在專案組全方位徹查下，“蘆葦鍍金”的“專業(yè)籌劃”徹底現(xiàn)形：以戴元軍為首的犯罪團(tuán)伙，注冊(cè)成立桃園公司，通過(guò)向農(nóng)戶收購(gòu)少量蘆葦獲取農(nóng)戶信息后，虛開高額農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，并借助關(guān)聯(lián)企業(yè)層層掩護(hù)，采取“以次充好”“低值高報(bào)”的方式虛增出口收入騙取出口退稅。完成結(jié)匯后，通過(guò)對(duì)公賬戶向其上游關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)賬，經(jīng)地下錢莊回流至關(guān)聯(lián)人員個(gè)人賬戶，偽造出“出口貨款正?；鼗\”的資金流假象。

編織“鍍金”騙局 難逃法律嚴(yán)懲

經(jīng)專案組最終查實(shí)，以戴元軍為首的犯罪團(tuán)伙利用遼寧桃園家飾有限公司，通過(guò)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票，采取“低值高報(bào)”、虛假結(jié)匯等違法手段騙取出口退稅款1852.72萬(wàn)元。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條第一款規(guī)定：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款的，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)上述規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局盤錦市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)遼寧桃園家飾有限公司的稅收違法行為，作出追繳稅款的處理決定。同時(shí)，將涉嫌犯罪行為移送司法機(jī)關(guān)處理。2025年7月，主犯戴元軍因犯騙取出口退稅罪，被判處有期徒刑十年一個(gè)月，并按照刑法第二百零四條“并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金”的規(guī)定，對(duì)其處罰金2500萬(wàn)元；其余4名從犯均被判處有期徒刑三年，并各處罰金10萬(wàn)元。