一些不法分子將稅收減免優(yōu)惠政策當(dāng)作“盤中餐”，通過(guò)注冊(cè)“空殼公司”，在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)情況下，以收取開(kāi)票費(fèi)的方式對(duì)外大量虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)重破壞稅收征管秩序，造成國(guó)家稅款流失。

近日，上海市靜安區(qū)檢察院辦理了這樣一起虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案。檢察機(jī)關(guān)通過(guò)退回補(bǔ)充偵查，深挖細(xì)查、全面查清虛開(kāi)鏈條，在鎖定犯罪事實(shí)、準(zhǔn)確適用法律的同時(shí)，積極開(kāi)展追贓挽損工作，為國(guó)家挽回稅款損失400萬(wàn)元。

操作“空殼公司”，虛開(kāi)發(fā)票

2023年12月，上海市公安局靜安分局接到舉報(bào)，稱S公司讓其他公司為其虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。公安機(jī)關(guān)迅速立案?jìng)刹椋ㄖ猄公司負(fù)責(zé)人崔某（另案處理）到案配合調(diào)查。

崔某交代，S公司主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，因司機(jī)系個(gè)體經(jīng)營(yíng)，無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，他在得知顧某（另案處理）有這方面渠道后，讓顧某介紹的Z公司、Y公司為其公司虛開(kāi)與運(yùn)輸服務(wù)相關(guān)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款。

公安機(jī)關(guān)順著線索加大偵查力度，發(fā)現(xiàn)Z公司虛開(kāi)的部分增值稅專用發(fā)票也源自Y公司，Y公司實(shí)際控制人林某于2023年左右又成立一家H公司。H公司的業(yè)務(wù)與Y公司一致，且兩家公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的受票公司高度重合，這表明Y公司、H公司很可能系犯罪嫌疑人成立的專門用于虛開(kāi)發(fā)票的“空殼公司”。

2023年12月19日至2024年2月27日，犯罪嫌疑人林某、羊某、王某、薛某先后到案。

退回補(bǔ)充偵查，逐個(gè)擊破難題

2024年6月26日，案件被移送至靜安區(qū)檢察院審查起訴。承辦檢察官仔細(xì)審查全案證據(jù)材料，依法訊問(wèn)林某、羊某等4名犯罪嫌疑人。

4人到案后基本如實(shí)供述了主要犯罪事實(shí)，但林某的供述出現(xiàn)反復(fù)，多次辯稱其經(jīng)營(yíng)的Y公司、H公司確實(shí)有正常業(yè)務(wù)，并且這兩家公司開(kāi)具給S公司的增值稅專用發(fā)票有部分存在真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)，其收取的費(fèi)用系運(yùn)輸費(fèi)用，并非開(kāi)票費(fèi)。

與此同時(shí)，檢察官在訊問(wèn)羊某、王某等人時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司、H公司還涉嫌為山東、重慶等地多家公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的事實(shí)。

鑒于以上情況，靜安區(qū)檢察院于2024年7月26日將案件退回公安機(jī)關(guān)，建議公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步補(bǔ)充收集受票單位相關(guān)證人證言、開(kāi)票記錄、抵扣記錄、資金回流等情況并開(kāi)展審計(jì)，查清虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的全部犯罪事實(shí)及數(shù)額。

準(zhǔn)確區(qū)分主從犯，確保罰當(dāng)其罪

經(jīng)承辦檢察官充分釋法說(shuō)理，各犯罪嫌疑人意識(shí)到其行為對(duì)國(guó)家稅收秩序造成的嚴(yán)重影響，林某表示愿意賠償錢款彌補(bǔ)稅款損失。

綜合考量各犯罪嫌疑人的行為性質(zhì)及參與時(shí)間、程度等因素，在區(qū)分主從犯的基礎(chǔ)上，靜安區(qū)檢察院擬對(duì)薛某作出不起訴決定，并于2024年9月26日對(duì)林某、羊某、王某提起公訴。

審理期間，林某主動(dòng)退出虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款400萬(wàn)元，連同部分受票單位退繳的稅款，現(xiàn)已基本挽回國(guó)家稅款損失。

2024年10月22日，經(jīng)聽(tīng)證后，靜安區(qū)檢察院依法對(duì)薛某作出不起訴決定。同時(shí)，為避免出現(xiàn)“不刑不罰”，該院行政檢察部門及時(shí)開(kāi)展行刑反向銜接工作，向相關(guān)行政機(jī)關(guān)制發(fā)檢察意見(jiàn)書，建議對(duì)薛某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的違法行為進(jìn)行行政處罰。

近日，靜安區(qū)法院作出一審判決，以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪分別判處林某有期徒刑四年，并處罰金35萬(wàn)元；判處羊某有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金8萬(wàn)元；判處王某有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金7萬(wàn)元。

今年1月21日，靜安區(qū)檢察院針對(duì)公司登記注冊(cè)、稅款繳納等關(guān)鍵環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局、稅務(wù)稽查局召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，雙方總結(jié)梳理了執(zhí)法、司法實(shí)踐中常見(jiàn)、多發(fā)的涉稅、涉匯等法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并就加強(qiáng)線索移送、加大普法宣傳、為企業(yè)提供量身定制的“法治服務(wù)包”等達(dá)成共識(shí)，助推區(qū)域稅收環(huán)境健康有序發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化法治化營(yíng)商環(huán)境。（阮婷）